深圳市X科技有限公司暴力虚开案以案释法案例

　　一、案例基本信息采集

　　案例类型：以案释法

　　供稿：深圳市税务局

　　审稿：深圳市司法局宣传教育处

　　检索主题词：虚开发票 行政处罚以案释法

　　二、案例正文采集

　　【案情简介】

　　深圳市X科技有限公司（以下简称“X公司”）是总局下派案源“4.16”专案涉案企业，经查，该公司涉嫌利用税收征管漏洞暴力虚开增值税专用发票，公司基本情况如下：

　　X公司是增值税一般纳税人，主管税务机关是宝安区税务局沙井税务分局，最后纳税申报日期是2017年11月。现已经被宝安区税务局认定为走逃企业。

　　【调查与处理】

　　经检查：

　　1.企业走逃失联。纳税人主管税务机关沙井税务局提供的征管资料显示，该纳税人是非正常企业，经检查人员现场调查，该公司注册地址并无该公司经营。根据征管系统中记录的电话号码，也联系不到该公司后，税务局于2018年5月14日在深圳市税务局网站公告送达《税务检查通知书》2018-1015号，但该企业一致未与我局进行联系。

　　2.进项销项不符。检查人员查询税务系统资料，发现该公司在营业期间，无增值税进项发票，无海关票，无农产品票等其他进项发票，财务报表无成本列支。

　　3.固定资产不能支撑正常的购销业务。该企业申报的资产负债表中固定资产异常，不能支撑该公司销项发票所显示的业务。

　　4.存货虚假。该企业申报的最近一期资产负债表显示存货期初数为0元、期末数均为0元，申报的存货数据明显不符合生产经营常规，申报存货明显虚假。

　　5.该公司虚假填列增值税申报表（2017年8月、9月、10月）。该公司的申报表逻辑关系错误，数据虚假。在向外开具销项发票，且没有进项抵扣的情况下，将报表中应纳税额一项填写为0，逃避交纳税款；在不符合任何免抵退税条件的情况下，虚假填写免抵退税销售额。

　　综合以上核实问题，根据《国家税务总局稽查局关于印发<“4.16”专案查处方案>的通知》，税务局依法查处了X公司暴力虚开案，同时依据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款的规定，对XXX公司开具的936份增值税专用发票，涉及金额9279912.10元，税额1577585.55元，定性为虚开发票；根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条的规定，对其虚开行为处以50万元的罚款。

　　根据《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局[2016]年第76号公告）第一条、《国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》（税总发[2016]172号）第二条第（一）项、《国家税务总局关于进一步做好税收违法案件查处有关工作的通知》（税总发[2017]30号）第二条第（三）项第1目，XXX公司为走逃（失联）企业，其2017年9月至2017年10月开具增值税专用发票所涉及的业务符合关于“交易真实性判定”情形，所对应的增值税发票为虚开发票。

　　【法律分析】

　　本案中X公司的行为违犯了如下法律法规：《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局[2016]年第76号公告）第一条、《国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》（税总发[2016]172号）第二条第（一）项、《国家税务总局关于进一步做好税收违法案件查处有关工作的通知》（税总发[2017]30号）第二条第（三）项第1目。税务局将依据上述法律法规的规定对X公司的行为作出相应处罚。

　　【典型意义】

　　本案的典型意义在于：税务局在对当事人X公司违法行为查处过程中，及时向其普及《中华人民共和国发票管理办法》和《国家税务总局关于进一步做好税收违法案件查处有关工作的通知》等法律法规，让X公司认识到其行为的违法性，最终X公司对执法程序及处罚依据均无异议并接受处罚，另一方面，税务局将执法与普法紧密联系在一起，把普法融入执法的全过程，在哪里执法就在哪里普法，具体的执法方式就是具体的普法方式，这将使普法由静态普法变成动态普法，法律由纸上的法变成现实中的法，是严格落实“谁执法谁普法” 普法责任制的具体体现。