进出口合规指南

　　一、重点规则

　　（一）美国

　　1. 关税计算

　　法律依据：《1930 年关税法》（19 U.S.C. Chapter 9）及年度《协调关税表》（HTSUS）。

　　计征方式：从价税（为主）、从量税、复合税，税率查询HTSUS。

　　特殊措施：301 关税、232 国家安全关税、反倾销及反补贴税（由商务部和国际贸易委员会裁定）。

　　https://www.cbp.gov/trade

　　2. 商品分类

　　税则归类：采用《美国协调关税表》（HTSUS），细化至 10 位编码，归类争议由 CBP 裁定，可用HTSUS 在线查询。

　　美国协调关税表（SUBTITLE I-HARMONIZED TARIFF SCHEDULE OF THE UNITED STATES）取代 1930 年《关税法》原有的关税表，依据 Pub.L.100–418（1988 年贸易法案）修订，自1989年1月1日生效，是美国现行关税分类和税率的核心法律依据。其主要构成内容为：

　　(1) 通用注释（General Notes）：关税适用的一般性规则（如优惠税率、反倾销措施）。

　　(2) 解释总规则（General Rules of Interpretation）：商品归类的基本原则（如“具体列名优先”）。

　　(3) 美国附加解释规则（Additional U.S. Rules of Interpretation）：补充 WTO 协调制度的特殊规定。

　　(4) 章节内容：对应 HS 编码 1–99 章，包含具体商品的关税税率、监管条件等。

　　(5) 化学附录：特殊化学品的关税处理规则。

　　https://hts.usitc.gov/

　　3. 估价规则

　　法律依据：19 CFR Part 152（执行WTO海关估价协定）。

　　交易价值：一般情况在确定交易价值时，考虑实际支付或应付的价格，而不考虑其计算方法。该价格可能是折扣、加价或谈判的结果，也可能是应用某种公式得出的，如伦敦商品市场出口当日的有效价格。应付指价格已经商定，但进口时尚未实际付款的情况，可通过信用证或可转让票据付款，也可直接或间接付款。

　　成交价格：需证明 “正常贸易过程”，排除特殊关系影响（如关联方交易需额外举证）

　　替代方法：相同或类似货物价格、倒扣价格、计算价格、合理方法（19 CFR 152.103）。

　　https://www.ecfr.gov/current/title-19/chapter-I/part-152

　　4.非优惠原产地规则（Non-Preferential Rules）

　　法律依据：《美国联邦法规》第19编第102部分（19 C.F.R. Part 102），《1930年关税法》第304节（19 U.S.C. § 1304）（原产地标记要求），美国海关与边境保护局（CBP）裁定案例库（e.g., HQ H096325, HQ H243893）

　　用于确定货物“国籍”（用于征收最惠国待遇（MFN）关税、实施配额、反倾销/反补贴税、原产地标记等）。

　　(1) 核心原则：实质性转变（Substantial Transformation）

　　货物在哪国经历了最后一次实质性改变其名称、特征或用途的加工或生产，该国即为原产国。  

　　判断标准（三选一，依次适用）

　　a. 税则归类改变（Tariff Shift）：  

　　加工导致货物在《美国协调关税表》（HTSUS）中的6位数级子目号发生变化。  

　　依据：19 C.F.R. § 102.11(a), (b)

　　b. 价值增值测试（Value-Added Test）  

　　若税号未改变，则要求加工国贡献的原料成本 + 直接加工成本 ≥ 货物总价值的35%。  

　　依据：19 C.F.R. § 102.11(c)*  

　　c. 特定货物规则（Specific Goods Rules）

　　某些商品（如电子设备、化学品）有特殊规定（见19 C.F.R. § 102.20）。  

　　(2) 原产地标记要求（Country of Origin Marking）

　　进口至美国的货物必须清晰标注原产国（如“Made in China”）；未标记或错误标记将面临罚款甚至扣押。  

　　依据：19 U.S.C. § 1304；19 C.F.R. Part 134*

　　5.优惠原产地规则（Preferential Rules）

　　法律依据：各自由贸易协定（FTA）的法律文本（如USMCA、CAFTA-DR、美韩FTA），CBP发布的FTA实施指引与裁定（如USMCA Implementation Instructions），普惠制（GSP）法律文本（19 U.S.C. § 2461–2467）及美国贸易代表办公室（USTR）公告

　　(1) 核心规则（因协定而异，但通常包含以下要素）

　　a. 完全获得（Wholly Obtained）  

　　仅使用协定成员国资源生产的货物（如矿产、农作物、活畜）。  

　　b. 税则归类改变（Tariff Shift）

　　非原产材料在协定成员国加工后，其HTSUS税号发生指定级别的变化（如章、品目、子目改变）。  

　　c. 区域价值成分（Regional Value Content, RVC）  

　　要求货物在成员国的增值达到一定比例（如USMCA中汽车需满足 75% RVC）。  

　　计算公式（二选一）：  

　　成交价法：(出厂价 - 非原产材料价值) / 出厂价 ≥ RVC%`  

　　净成本法：(净成本 - 非原产材料价值) / 净成本 ≥ RVC%`  

　　d. 加工工序要求（Specific Processing）

　　某些商品需在成员国完成关键工序（如纺织品“纱线前进规则”要求从纱线到成品均在区内生产）。  

　　(2) 累积规则（Cumulation）

　　允许将多个协定成员国的原料/加工价值合并计算（如USMCA三国间可累积）。  

　　https://www.cbp.gov/trade/rulings/origin

　　https://ustr.gov/trade-agreements

　　（二）欧盟

　　1.关税计算

　　法律依据：《欧盟关税法典》（(EU) 2015/2447）及年度《综合关税表》（TARIC）。

　　税率类型：最惠国税率（WTO）、协定税率（如 EU-Japan EPA）、普惠制（GSP）。

　　计税价格：CIF 价（成本+保险+运费），排除进口后费用（欧盟委员会条例 (EU) 2015/2446）。

　　https://taxation-customs.ec.europa.eu/customs-4/calculation-customs-duties_en

　　2.商品分类

　　欧盟分类系统分为CN和TARIC。

　　(1) 组合命名法(The Combined Nomenclature )

　　欧盟的8位编码系统，它以协调商品描述和编码系统（HS）为基础，由世界海关组织（WCO）开发，是一种商品分类工具，主要用于满足欧盟共同关税以及贸易统计数据的需要。

　　其主要内容包括：初步规定（分类的一般规则、与职责或命名相关的规则等），商品描述，与 CN 细分相关的其他章节注释和脚注，传统税率，补充单位，关税相关的附件（农业、化学等）和一个特殊的编码系统（第 98 章和第99章）。命名法的每个细分都称为“CN 代码”，它有一个8位代码编号，后跟描述和关税率，并根据具体情况提供补充单位。

　　(2) 综合关税（TARIC）

　　提供适用于欧盟特定商品的所有贸易政策和关税措施的信息（例如临时暂停关税、反倾销税），它由CN的8位代码加上2位额外数字（TARIC 副标题）组成。

　　法律依据：1987年7月23日关于关税和统计命名法以及共同海关关税的理事会条例（EEC）No 2658/87

　　主要措施包括：第三国关税（Third country duty），关税优惠（Tariff preferences），自动关税暂停（Autonomous tariff suspensions），关税配额（Tariff quotas），关税同盟（Customs Unions），某些商品的进口和/或出口禁令（例如：消耗臭氧层物质、原产于或出口到某些国家/地区的某些商品，如伊朗、朝鲜等），某些类别商品的进口和/或出口管制（例如受 CITES 保护的商品、奢侈品、文化商品、含有氟化温室气体的产品和设备、军民两用商品、动物和食品的兽医或植物检疫管制等）。

　　https://taxation-customs.ec.europa.eu/customs-4/calculation-customs-duties/customs-tariff/classification-goods_en

　　3.估价规则

　　海关估价涉及确定申报进口货物的经济价值，海关价值为计算货物的应缴关税金额（欧盟法律下的“海关债务”）提供了基础。主要有六种估价方法：

　　(1) 交易价值法transaction value method

　　(2) 相同货物的交易价值transaction value of identical goods

　　(3) 类似商品的交易价值transaction value of similar goods

　　(4) 演绎法deductive method

　　(5) 计算方法computed method

　　(6) fall-back method.

　　交易价值是主要估价方法，交易价值需要一定的增加（第 71 条）和扣除（第 72 条），如果交易方法不适用，则其他估价方法将按上述顺序应用（第 74 条）。

　　法律依据：欧盟海关法规（第952/2013号法规）第69至76条；第2015/2447号条例第127至146条、第347条和附件23-01和23-02；第2015/2446号条例第71条；第2016/341号条例第6条。

　　https://taxation-customs.ec.europa.eu/customs-4/calculation-customs-duties/customs-valuation_en

　　4.非优惠原产地规则

　　(1) 单一国家生产（完全获得）

　　若货物在单一国家完全获得或生产，原产地为该国。

　　“完全获得” 范围（UCC-DA 第 31 条，列举 12 类）：矿物、植物、动物产品（如摩洛哥种植的番茄）、公海捕捞（船舶注册国）、海床资源（拥有专属开发权国家）、废品回收、完全使用上述材料的制成品。

　　(2) 多国参与生产（实质性改变）

　　货物经多国生产，原产地为“最后实质性、经济合理加工”的国家。

　　(3) 核心要素

　　最后实质性加工：形成新产品或重要生产阶段（如从原材料加工为成品）。

　　经济合理性：加工非为规避贸易措施（如反倾销税）。

　　生产场所：在具备相应设备的企业完成。

　　(4) 两类判定路径

　　a. 附件 22-01 列名商品

　　主要规则（优先适用）：税则归类改变（CTH/CTSH，如 HS 四位码变化），特定加工（如纺织品 “完全制作”、从纤维/纱线生产），增值标准（如本地增值≥X%，X依商品而定）。

　　残留规则：若未满足主要规则，按“主要材料价值/重量”判定（工业品按价值，农化品按重量）。

　　b. 非附件列名商品：

　　个案评估“最后实质性加工”，参考欧盟法院判例（如组装主板属实质性改变，贴膜属最小操作）。

　　残留规则同附件商品。

　　(5) 排除情形（最小操作）

　　以下10类操作不视为实质性加工：

　　包装、贴标、分拣、简单组装、拆分用途等。设计、质检、中性要素（能源/设备）不计入原产地判定。

　　https://taxation-customs.ec.europa.eu/customs-4/international-affairs/origin-goods/non-preferential-rules-origin_en

　　5.优惠原产地规则

　　根据《优惠贸易原产地规则指南》（Guidance on the Rules of Origin），欧盟优惠原产地规则的核心内容为：

　　(1) 产品特定规则（List Rules / PSR）

　　完全获得产品：仅使用单一国家完全获得的原材料（如种植、开采、养殖等）。

　　充分加工或处理：非原产材料需满足以下任一标准：

　　a. 税则归类改变（CTC）：

　　章改变（CC）：HS前2位改变  

　　品目改变（CTH）：HS前4位改变  

　　子目改变（CTSH）：HS前6位改变  

　　b. 价值限制

　　非原产材料价值不超过产品出厂价（EXW）的特定比例（如40%-50%）。  

　　c. 特定加工要求

　　如纺织品需“纺纱+织造”组合操作。  

　　组合规则：需同时满足多个条件（如CTH + 价值限制）。

　　(2) 容忍规则（Tolerance）

　　一般容忍：允许使用少量不符合清单规则的非原产材料（通常≤10%-15% EXW价或重量）。  

　　纺织品特殊容忍：

　　a. 混合产品：非原产基础纺织材料≤总重的10%。  

　　b. 服装：非原产辅料价值≤8% EXW价（衬里除外）。  

　　c. 例外：容忍规则不可与地域原则豁免叠加使用。

　　(1) 不充分加工（Insufficient Operations）

　　以下操作（单独或组合）不赋予原产资格：简单包装、贴标、清洗、混合、组装零件、屠宰动物等。  

　　(2) 累积规则（Cumulation）

　　a. 双边累积

　　允许将自贸伙伴的原产材料视为本国原产（如欧盟材料在塞尔维亚加工后返销欧盟）。

　　b. 对角累积

　　多国参与（如PEM区域），材料需在累积区内原产（如瑞士用欧盟材料生产后出口塞尔维亚）。

　　c. 完全累积

　　允许合并多个国家的加工工序（如突尼斯将中国纱织成布，摩洛哥制成服装后获摩洛哥原产资格）。

　　d. 区域性安排

　　GSP允许东盟、南共体等集团内累积。  

　　ACP国家非洲/加勒比/太平洋国家间可累积，并可延伸至海外领土（OCTs）。

　　(3) 特殊安排

　　a. 纺织品（HS 50-63章）

　　适用更严格规则（如双重加工要求）及特殊容忍比例。  

　　b. PEM体系

　　修订后公约（2023）容忍比例提高至15%，纺织品类仅限双边完全累积。  欧盟稳定与联系进程（SAP）国家视为单一区域。  

　　c. 英国（TCA）

　　允许进口商知情声明，汽车等产品有过渡期规则。

　　https://taxation-customs.ec.europa.eu/customs-4/international-affairs/origin-goods/preferential-origin/common-provisions_en

　　（三）东南亚国家

　　东南亚国家在海关关税计算、进出口产品分类、估价及原产地规则等方面的重点规则包括

　　1.关税计算

　　1) 泰国

　　关税税率分为最惠国税率（MFN）、东盟共同有效优惠关税（AFTA-CEPT）税率和特定优惠税率。MFN税率约5%-10%，东盟成员国间AFTA-CEPT税率为零。

　　https://www.customs.go.th

　　2) 越南

　　采用协调制度（HS）分类，进口税率分为普通税率、优惠税率和特惠税率。

　　http://www.customs.gov.vn

　　3) 马来西亚

　　关税99.3%为从价税，0.7%为从量税、混合税和选择关税，关税归类系统分为东盟内部贸易（6位税号）和其他国家贸易两种。         http://www.customs.gov.my

　　4) 印度尼西亚

　　进口关税税率由财政部制定，采用海关合作理事会（CCC）税则分类系统。

　　https://www.beacukai.go.id

　　5) 菲律宾

　　关税制度由《海关现代化和关税法》（CMTA）规定，采用HS编码分类。

　　http://www.customs.gov.ph

　　6) 柬埔寨

　　关税以HS编码为基础，税率分为0%、7%、15%和35%。

　　http://www.customs.gov.kh

　　7) 老挝

　　关税分为自主关税、协定关税、优惠关税、减让关税和零关税，部分进口商品可享受税收优惠。

　　http://laocustoms.laopdr.net/http://laocustoms.laopdr.net/

　　8) 缅甸

　　关税制度包括进口关税、出口关税、特别关税，基于HS编码分类。2025年1月起，计税汇率改用市场交易汇率。

　　http://www.customs.gov.mm

　　9) 文莱

　　关税分类基于HS编码，肉类、奶制品税率0%-10%，纺织原料0%-15%。http://www.customs.gov.bn

　　10) 东帝汶

　　出口零关税，进口商品征收2.5%关税，部分商品可免税。 https://customs.gov.t

　　11) 新加坡

　　进口商品分为应税和非应税两类，应税商品按《海关法》规定征税。https://www.customs.gov.sg

　　2.产品分类

　　各国均采用世界海关组织（WCO）的HS编码进行分类，但部分国家（如马来西亚）针对东盟内部贸易使用简化的6位税号系统。

　　3.海关估价

　　1) WTO《海关估价协定》

　　东南亚国家普遍遵循该协定，以成交价格为基础进行估价，包括交易价值、相同或类似货物价值、扣除价值、计算价值及其他合理方法。

　　2) 各国实施细则

　　马来西亚依据《海关估价规定》执行，印尼通过INATRADE系统管理。

　　4.原产地规则

　　1) 东盟自由贸易区（AFTA）

　　采用“区域价值成分（RVC）”标准，要求原产成分≥40%，并允许累计计算成员国成分。

　　https://asean.org

　　2) RCEP规则

　　菲律宾等国要求原产地证书或出口商声明，符合条件的货物可享受优惠关税。

　　3) 中国-东盟自贸协定

　　明确完全获得、非完全获得产品的原产地标准，要求直接运输和原产地证书。

　　http://www.customs.gov.cn/

　　二、企业出海面临的风险

　　（一）法律与监管风险

　　1.商品归类争议与关税追缴

　　各国海关对商品归类的标准差异显著。例如，中国采用以WTO《协调制度公约》为基础的8位编码体系，而马来西亚针对东盟内部贸易使用简化的6位税号系统。若企业未准确理解目标市场的归类规则，可能导致关税少缴或漏缴。例如，中国某钢铁企业因错误归类镍铁制品，被印度海关补征税款并处罚，最终因未及时申诉导致信用评级降级。此外，印度要求所有CCTV设备须通过政府实验室检测，导致中国海康威视等企业供应链中断，货物扣押风险激增。

　　2.转移定价调整与税务处罚

　　跨国企业若未遵循独立交易原则，可能面临税务机关的调整。OECD《转让定价指南》（2022年版）强调利润分割法（PSM）的应用，尤其是在涉及独特无形资产或高度整合交易的情况下。例如，越南税务机关2019年对816家企业稽查后，追缴罚款超5亿元人民币，并要求企业拆分分析单项业务利润。欧盟对生物柴油征收最高35.6%的反倾销税，直接影响中国企业的市场份额和定价策略。

　　3.保税货物管理与走私风险  

　　保税货物擅自内销违反海关监管规定。印度对孟加拉国成衣等商品实施口岸进口限制，要求通过指定港口清关，导致物流成本增加和交货延迟。若企业未履行补税手续，可能被认定为走私。

　　（二）供应链与运营风险

　　1.检测认证与审批延迟

　　印度标准化测试与质量认证局（STQC）15个实验室仅能同时处理28份申请，截至2025年5月，342份设备检测申请中仅35份完成测试，导致海康威视等企业的产品无法及时上市。

　　2.汇率波动与成本上升

　　美国《通胀削减法案》和欧盟《外国补贴条例》加剧了市场不确定性。例如，印度卢比兑人民币汇率波动可能影响企业的关税成本和利润。此外，欧盟对中国电动汽车发起反补贴调查，若裁定成立，可能加征高额关税，削弱企业竞争力。

　　3.信用评级与商业合作

　　多次违规或重大违法可能导致企业被海关列为失信企业。例如，中国某企业因商品归类争议被印度海关多次处罚，信用等级降至D类，限制其加工贸易业务及进出口报关资格，进而影响与国际客户的合作。

　　三、企业出海应对建议

　　（一）加强商品归类管理

　　1.建立内部归类审核机制，必要时申请预归类裁定（如中国海关的“互联网+海关”平台）。  

　　2.参考目标市场的归类标准（如东南亚国家的HS编码差异），并保存完整交易记录以应对海关核查。

　　（二）转移定价合规

　　1.定期进行转让定价审计，准备国别报告及本地文档，确保关联交易符合独立交易原则。  

　　2.关注OECD全球最低税率规则及东盟国家的实施动态，调整供应链布局以降低税务风险。

　　（三）保税货物与供应链优化

　　1.严格履行海关核销义务，内销前需经外经贸部门批准并办理补税手续。  

　　2.利用RCEP原产地规则优化供应链，例如将部分产能转移至越南、马来西亚等成员国，以享受关税优惠。

　　（四）政策跟踪与情报收集

　　1.订阅WTO、各国海关及国际组织的政策更新，关注OFAC制裁名单变化。  

　　2.与专业法律团队合作，动态评估域外风险，制定本地化合规方案。